內(nèi)容摘要：新發(fā)展階段，中國社會主義市場經(jīng)濟(jì)正由高速增長向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)型。國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的中流砥柱，更應(yīng)成為高質(zhì)量發(fā)展的領(lǐng)頭雁，在追求發(fā)展質(zhì)量、結(jié)構(gòu)、規(guī)模、速度的同時，必須提高風(fēng)險防范意識，把安全發(fā)展貫穿始終。與此同時，內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的再控制，也不再是以傳統(tǒng)財務(wù)監(jiān)督審計為主，而是立足高位，形成統(tǒng)一高效的監(jiān)督體系，以更高的要求和標(biāo)準(zhǔn)發(fā)揮審計作用，成為防范化解重大風(fēng)險的“預(yù)警燈”,高質(zhì)量發(fā)展的“助推器”和完善國企治理結(jié)構(gòu)的“督導(dǎo)師”。

關(guān)鍵詞：新發(fā)展階段   國有企業(yè)  內(nèi)部審計  安全發(fā)展 

一、 新階段，國企內(nèi)部審計職責(zé)與使命

2020年10月，習(xí)近平總書記在黨的十九屆五中全會中提出建議，“要堅持新發(fā)展理念，實現(xiàn)更為安全的發(fā)展；要堅持系統(tǒng)觀念，辦好發(fā)展安全倆件大事”。新建議強(qiáng)化了國有企業(yè)完善內(nèi)部控制體系建設(shè)的決心，提高了風(fēng)險防范、查漏補缺的經(jīng)濟(jì)安全意識，也為國有企業(yè)內(nèi)部審計繼續(xù)升級革新指明了方向，內(nèi)部審計將以“強(qiáng)管理、防風(fēng)險、促發(fā)展” 為己任，結(jié)合新階段賦予內(nèi)部審計的職責(zé)與使命，擴(kuò)大風(fēng)險管理作用，從被動的“事后發(fā)現(xiàn)與評價”，轉(zhuǎn)為主動的“事前風(fēng)險評估，事中動態(tài)監(jiān)督，事后解決問題”上來，下好先手棋，打好主動仗，將國有企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與內(nèi)部審計的工作目標(biāo)有機(jī)結(jié)合，為國企安全高效發(fā)展全面賦能。

二、 新階段，國企內(nèi)部審計工作理念和思路

新發(fā)展階段，國有企業(yè)更新內(nèi)部審計理念和思路最主要的就是將風(fēng)險導(dǎo)向模式引入內(nèi)部審計工作，以風(fēng)險管控為工作核心，構(gòu)建新發(fā)展格局?，F(xiàn)如今，國有企業(yè)面臨的內(nèi)外環(huán)境日益復(fù)雜，特別是在百年未有之大變局疊加百年未有之大疫情的特殊時期，風(fēng)險系數(shù)不斷加大，如何在砥礪前行的道路上規(guī)避風(fēng)險這塊絆腳石，成為國有企業(yè)風(fēng)險管控工作的首要任務(wù)。

（一）提高政治站位

 1.國企單位

國有企業(yè)作為黨和國家領(lǐng)導(dǎo)下的企業(yè)，要想在復(fù)雜的大環(huán)境中謀求安全發(fā)展，就必須堅持以中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)為核心，堅決貫徹黨的基本理論及方針路線，深化內(nèi)部審計管理體制改革，加快推進(jìn)國有企業(yè)總審計師制度，明確內(nèi)部審計職責(zé)權(quán)限、人員配備、經(jīng)費保障、審計結(jié)果運用和責(zé)任追究等，促進(jìn)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)增值作用的有效發(fā)揮。對忠于職守、堅持原則、認(rèn)真履職、敢于挑戰(zhàn)的內(nèi)部審計人員予以表彰，營造風(fēng)清氣正的良好政治生態(tài)。

2.國企內(nèi)部審計人員

新發(fā)展階段，國有企業(yè)內(nèi)部審計人員在開展審計工作時，必須主動適應(yīng)新形勢、新要求、新變化，深入探索內(nèi)部審計工作的新理念和新思路，以習(xí)近平總書記提出的“堅持統(tǒng)籌發(fā)展和安全，增強(qiáng)機(jī)遇意識和風(fēng)險意識，樹立底線思維，把困難估計的充分一些，把風(fēng)險思考的更深入一些”作為引領(lǐng)審計工作理念和思路轉(zhuǎn)型的新綱領(lǐng)，不斷提高政治領(lǐng)悟力和執(zhí)行力，立足新階段，找準(zhǔn)契合點，緊扣黨和國家改革發(fā)展大局，令內(nèi)部審計工作與國企安全發(fā)展的宗旨緊密銜接，密切關(guān)注投資建設(shè)合法合規(guī)性、決策部署、重大項目落地與重要資金保障情況，以及與國資委上傳下達(dá)的各重要政策事項是否有效落實等。

（二）拓展內(nèi)部審計資源和審計方向

     新發(fā)展階段，內(nèi)部審計工作要做到“應(yīng)審盡審”實現(xiàn)審計全覆蓋，就必須整合各方面審計資源，除涉密事項外，可以借助事務(wù)所審計來拓展審計半徑，以達(dá)到查漏補缺的目的；同時內(nèi)部審計方向要由合規(guī)審查向內(nèi)控評價延伸，運用內(nèi)部控制評價手段，對標(biāo)高層次管理標(biāo)準(zhǔn)，及時調(diào)整偏差，保障企業(yè)發(fā)展目標(biāo)能夠如期達(dá)標(biāo)。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計能力

新發(fā)展階段，內(nèi)部審計要為支持推進(jìn)國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，至少要從三方面強(qiáng)化審計能力。一是開發(fā)審計創(chuàng)新能力，運用大數(shù)據(jù)分析，推動數(shù)字化審計，將審計的廣度與深度、微觀與宏觀相結(jié)合，全面提升內(nèi)部審計質(zhì)量和效率;二是提升職業(yè)勝任能力，多途徑開展繼續(xù)教育，培養(yǎng)審計復(fù)合型人才，只有具備較高的職業(yè)素養(yǎng)和先進(jìn)的審計技術(shù)，才能更好的發(fā)揮內(nèi)部審計的增值功能，為國有企業(yè)健康發(fā)展奠定基石;三是營造和諧審計能力，良好的談話技巧可以促進(jìn)審計的溝通效果與協(xié)調(diào)配合，以便更好獲取內(nèi)控信息反饋，為開展風(fēng)險評估審計做好調(diào)研鋪墊。

三、新階段，國企內(nèi)部審計職能定位      

 1.國企內(nèi)部審計既是“聯(lián)絡(luò)員”又是“參謀長”

     新發(fā)展階段，內(nèi)部審計工作的功能定位必須從增強(qiáng)“四個意識”、踐行“兩個維護(hù)”，推進(jìn)治理能力和治理體系現(xiàn)代化上來，為貫徹這一宗旨，審計署印發(fā)了《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，成立了內(nèi)部審計監(jiān)督指導(dǎo)司，形成內(nèi)部審計和國家審計、社會審計有效協(xié)作的審計新格局，使國家審計與內(nèi)外部審計有機(jī)融合，建成長效互通聯(lián)絡(luò)機(jī)制，內(nèi)部審計作為信息“聯(lián)絡(luò)員”的作用顯現(xiàn)。

同時，內(nèi)審機(jī)構(gòu)計作為國有企業(yè)風(fēng)險防控、經(jīng)濟(jì)決策的重要角色，為國有企業(yè)戰(zhàn)略決策和戰(zhàn)略目標(biāo)的執(zhí)行提供風(fēng)險評估保障和風(fēng)險管理支持，為重大決策落實和執(zhí)行提供輔助控制，為高層領(lǐng)導(dǎo)治理方式提供專業(yè)性意見，是國企安全發(fā)展戰(zhàn)略的“參謀長”。

2.國企內(nèi)部審計既是“緊箍咒”又是“軍功章”

     新發(fā)展階段，我國內(nèi)部審計正由財務(wù)審計向風(fēng)險導(dǎo)向型審計轉(zhuǎn)變，財務(wù)審計模式業(yè)已成熟，而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬚谄鸩健鹘y(tǒng)內(nèi)部審計側(cè)重于對賬項結(jié)果實施評價監(jiān)督，而現(xiàn)代審計更側(cè)重于檢查、 評價經(jīng)營管理活動的有效性、風(fēng)險的可控性?？梢哉f，風(fēng)險管理審計代表了內(nèi)部審計的發(fā)展方向，順應(yīng)了當(dāng)代企業(yè)經(jīng)營管理重點的轉(zhuǎn)變，但傳統(tǒng)內(nèi)部審計職能并非因此被弱化，反而是在原有功能上的進(jìn)一步深化和拓展，傳統(tǒng)財務(wù)審計模式可以借助信息化技術(shù)進(jìn)行實時監(jiān)督，提高審計效率，念好查弊糾錯的“緊箍咒”。

評價管理的核心是激活人和組織的主觀能動性，將風(fēng)險萌芽從思想上進(jìn)行隔絕，不僅要“治已病”，更要“治未病”。內(nèi)部審計主要針對內(nèi)部管理層的管理成效進(jìn)行評價，但不應(yīng)僅限于發(fā)現(xiàn)問題，還應(yīng)充分肯定被審計單位管理層所付出的努力和取得的成績，只有把握好監(jiān)督評價的適用性，才能調(diào)整好調(diào)治理層與管理層之間的信任基礎(chǔ)，促進(jìn)管理水平升級，樹立模范標(biāo)桿，發(fā)揮“軍功章”效應(yīng)。

3.國企內(nèi)部審計既是“避雷針”又是“瞭望塔”

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會遇到種種風(fēng)險，其中經(jīng)營風(fēng)險是最常見的風(fēng)險因素，內(nèi)部審計要增強(qiáng)對經(jīng)營風(fēng)險中苗頭性、傾向性問題的敏感度，對已發(fā)現(xiàn)的問題及時上報止損。與此同時，還要重視法務(wù)風(fēng)險帶來的影響，必要時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以聯(lián)合法務(wù)部人員共同組成專項審計小組，對企業(yè)及項目從立項到成立、招投標(biāo)活動、材料采購及供產(chǎn)銷合同簽訂、賬務(wù)結(jié)算、售后服務(wù)到投融資甚至破產(chǎn)清算所涉及的法律風(fēng)險進(jìn)行實時檢測與監(jiān)控，使風(fēng)險防控更具時效性和針對性，充分發(fā)揮防范經(jīng)營風(fēng)險和法務(wù)風(fēng)險的“避雷針”作用。

內(nèi)部審計工作最主要的目的不是查處和揭穿問題，而是以提高效益，處理問題作為審計目的，通過監(jiān)控、評價、咨詢、追蹤、風(fēng)險管理等功能來推進(jìn)國企安全高質(zhì)量發(fā)展，強(qiáng)化被審計單位內(nèi)控建設(shè)，提高治理水平，實施過程管控，尤其針對事前和事中的管控，做好企業(yè)實施風(fēng)險前瞻的“瞭望塔”。

四、新階段，國企內(nèi)部審計以本組織為依托，踐行安全發(fā)展觀

    安全是一種狀態(tài)，即持續(xù)風(fēng)險識別和風(fēng)險管理的過程；發(fā)展是全面的發(fā)展，發(fā)展本身就包含著安全的發(fā)展。無論是一個國家還是一個企業(yè)，都需要秉承這一安全發(fā)展觀。對于國有企業(yè)，首先以自身內(nèi)部審計風(fēng)險管理為基礎(chǔ)，不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，完善整改效果，及時疏通管理瓶頸，謀求向更安全更高效的發(fā)展目標(biāo)邁進(jìn)。

（一）強(qiáng)化內(nèi)控體系建設(shè)，提升抗風(fēng)險能力

     企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，不斷強(qiáng)化內(nèi)控體系建設(shè)，提升風(fēng)險管控能力，是企業(yè)取得良好經(jīng)營業(yè)績，實現(xiàn)安全發(fā)展的必要保證。

1.內(nèi)控體系建設(shè)基本情況

     集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系建設(shè)是由董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會共同實施和完成。董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立、健全和有效實施，經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制日常運作，監(jiān)事會對內(nèi)部控制程序進(jìn)行監(jiān)督。公司董事會審計與風(fēng)險委員會下設(shè)內(nèi)部控制建設(shè)辦公室（以下簡稱“內(nèi)控辦”），人員配備由公司內(nèi)審部牽頭，對內(nèi)進(jìn)行風(fēng)險評審；對外向國資委報送內(nèi)部控制體系建設(shè)自評報告。內(nèi)控辦具體任務(wù)是協(xié)助公司風(fēng)險控制委員會制定、修正風(fēng)險控制政策與指引；構(gòu)建公司風(fēng)險控制體系和風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn)；參加公司內(nèi)部控制制度建設(shè)，配合公司有關(guān)部門對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及各部門的風(fēng)險控制點進(jìn)行常規(guī)性檢查和評估；對公司自有資產(chǎn)變動情況進(jìn)行分析，撰寫公司經(jīng)營風(fēng)險分析報告，提出風(fēng)險警示意見等。

2.完善管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制

嚴(yán)格管理制度是實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要保證，合理劃分管理層面，優(yōu)化管理流程，可以維護(hù)安全運營秩序和促進(jìn)發(fā)展效率。為此，集團(tuán)公司修訂了《公司內(nèi)部管理制度匯編》，并以此為依據(jù)，明確責(zé)任，理順關(guān)系，實現(xiàn)公司各項事務(wù)“有章可循、有據(jù)可查”，強(qiáng)化了內(nèi)部控制流程，細(xì)化了分工標(biāo)準(zhǔn),激發(fā)了員工的潛能和積極性,提高了整體工作效率，為集團(tuán)公司安全發(fā)展打下了良好的制度基礎(chǔ)。

3. 內(nèi)部控制在本企業(yè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)發(fā)揮的作用

（1）強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算管理

為有效落實全面預(yù)算控制，集團(tuán)公司每年都要與各分公司負(fù)責(zé)人簽訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀，嚴(yán)格考核標(biāo)準(zhǔn)，使財務(wù)預(yù)算管理覆蓋各項成本費用支出，為企業(yè)降本增效提供了保障。

（2）加強(qiáng)物資采購和招投標(biāo)管理

為規(guī)范集團(tuán)公司各類采購行為，明確公司各部門在采購活動中的職責(zé)分工，加強(qiáng)采購活動有效管理，保證采購質(zhì)量和效率，降低采購成本，爭取公司獲得最佳綜合效益，集團(tuán)公司特實行采購部與紀(jì)檢監(jiān)察部協(xié)同詢價機(jī)制，根據(jù)《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》以及本公司的《采購部暫行管理制度》建立了招投標(biāo)(競 標(biāo))專家?guī)?。同時，規(guī)定施工單項合同估算價在400萬元以上；重要設(shè)備、材料等貨物采購，單項合同估算價在200萬元以上；勘察、設(shè)計、監(jiān)理等服務(wù)的采購，單項合同價在100萬元以上，以及同一項目中合并勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)相關(guān)的重要設(shè)備采購估算價達(dá)到前款標(biāo)準(zhǔn)的，均進(jìn)行招標(biāo)。每次招投標(biāo)時，評標(biāo)專家在專家?guī)熘须S機(jī)抽取，避免投標(biāo)方與評標(biāo)專家事先溝通，影響評標(biāo)的公平和公正性。同時，由紀(jì)檢監(jiān)察部門負(fù)責(zé)全程監(jiān)督。 2021 年1-3月，物資采購部共完成9項大額招標(biāo)，共簽訂招標(biāo)合同、招標(biāo)代理合同及廉政合同共計207份，在公開透明的“陽光”操作下，未發(fā)生任何違法、違紀(jì)行為。

（3）穩(wěn)抓供熱用煤管理

供熱是集團(tuán)公司的主業(yè)，也是一項重要的民生服務(wù)，為了確保燃煤質(zhì)量可靠，節(jié)省燃煤成本，集團(tuán)公司特制定了 一系列內(nèi)部規(guī)章制度，對各供熱分公司進(jìn)煤用煤更加規(guī)范化、統(tǒng)一化，對各個環(huán)節(jié)全過程監(jiān)督。在煤源組織、調(diào)度、接卸、煤質(zhì)檢驗等環(huán)節(jié)建立控制體系，全面優(yōu)化 資源配置，實現(xiàn)長期有效監(jiān)督管理。

（二）保持全程動態(tài)監(jiān)督，推進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略實施

    新發(fā)展階段，集團(tuán)公司以經(jīng)濟(jì)安全和提質(zhì)增效為核心，認(rèn)真貫徹落實黨和國家政策，以內(nèi)部審計咨詢及評價來規(guī)范戰(zhàn)略行為，完善系統(tǒng)協(xié)調(diào)性，令內(nèi)部審計工作推進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略實施，全程動態(tài)監(jiān)督，將公司發(fā)展中所遇到的階段性問題準(zhǔn)確反映出來，以便明確自身發(fā)展中的不足，進(jìn)而探尋更匹配的解決方案；對集團(tuán)公司戰(zhàn)略部署進(jìn)行優(yōu)化，從而促進(jìn)其更安全高效的發(fā)展。

（三）聚焦風(fēng)險控制，嚴(yán)防經(jīng)濟(jì)責(zé)任隱患

中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳于2019年7月7日聯(lián)合印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》），要求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要實現(xiàn)審計全覆蓋，這意味著對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理要更加科學(xué)、更加具有安全發(fā)展觀。

在集團(tuán)公司發(fā)展進(jìn)程中，內(nèi)審部嚴(yán)格按新《規(guī)定》要求執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，著力實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計全覆蓋，將監(jiān)督端口從離任審計向任中審計前移，密切關(guān)注集團(tuán)公司中主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在工程建設(shè)、招投標(biāo)、物資采購等關(guān)鍵權(quán)利控制點是否存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任隱患，審查領(lǐng)導(dǎo)干部是否對黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策部署進(jìn)行了落實，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的制定、執(zhí)行是否及時采取了必要的規(guī)劃和舉措，重大經(jīng)濟(jì)事項執(zhí)行是否逐一落實到位、決策是否科學(xué)有效，法人治理結(jié)構(gòu)是否完善，內(nèi)部控制是否健全有效，公司財務(wù)是否存在經(jīng)濟(jì)漏洞等問題，通過對集團(tuán)公司多方面的風(fēng)險聚焦，來促進(jìn)風(fēng)險管理組織體系的優(yōu)化，降低濫用職權(quán)等情況的發(fā)生，切實維護(hù)呼市城投公司國有資產(chǎn)安全。

（四）發(fā)揮審計增值作用，推進(jìn)公司整改成效

內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)的重要監(jiān)督控制手段，已經(jīng)擺脫了傳統(tǒng)財務(wù)領(lǐng)域的局限，擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營管理的各個領(lǐng)域，其增值功能越來越受到領(lǐng)導(dǎo)層的關(guān)注。中國內(nèi)部審計協(xié)會也對內(nèi)部審計重新下了定義，將內(nèi)部審計為企業(yè)提供增值服務(wù)作為基本目標(biāo)。從而有針對性地提出有建設(shè)性的建議，使內(nèi)部審計更好地發(fā)揮其職能，為企業(yè)取得最佳經(jīng)濟(jì)效益出謀劃策。

集團(tuán)公司內(nèi)部審計人員按照國家法律、財經(jīng)法規(guī)及本單位相關(guān)規(guī)定，運用經(jīng)濟(jì)活動分析、決策分析等方法，對本企業(yè)的財務(wù)收支、對外投資等經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性、效益性進(jìn)行風(fēng)控管理、評價咨詢、追蹤整改，為保護(hù)公司資產(chǎn)、減少公司風(fēng)險、降低成本、增加企業(yè)獲利機(jī)會等方面發(fā)揮增值作用。在整改監(jiān)督機(jī)制方面，公司內(nèi)部審計將整改跟蹤機(jī)制與責(zé)任追究機(jī)制相結(jié)合，以此來全面動態(tài)的把握審計整改情況，明確各項責(zé)任，以審計結(jié)果及整改落實情況作為考核依據(jù)，對各單位及部門進(jìn)行考核，實施獎懲激勵措施，并將管理改進(jìn)與審計整改有機(jī)協(xié)調(diào)，優(yōu)化管理流程，為企業(yè)增加價值。

（五）啟動信息化審計平臺計劃，助力風(fēng)險控制

 隨著大數(shù)據(jù)云技術(shù)的不斷應(yīng)用，審計數(shù)據(jù)由紙質(zhì)資料向電子數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變，信息化審計將有助于內(nèi)審人員提高審計質(zhì)效，提高挖掘潛在風(fēng)險的能力。為此，集團(tuán)公司內(nèi)審部專門就大型審計信息化平臺的應(yīng)用出具了調(diào)研報告，對市面上口碑較好，功能全面的審計平臺進(jìn)行比對研究和學(xué)習(xí)，為審計信息化做好準(zhǔn)備工作。

 五、結(jié)語

新發(fā)展階段，內(nèi)部審計工作的開展必須要以國家政策為支持，結(jié)合本國企單位實際情況，科學(xué)展開戰(zhàn)略部署，保證數(shù)字化審計覆蓋全流程，明確內(nèi)部審計重點，創(chuàng)新內(nèi)部審計工作思路和方法，重視風(fēng)險導(dǎo)向，確保將國企經(jīng)營發(fā)展中存在的問題能夠及時且充分的反映出來，以便國有企業(yè)把握新局勢，強(qiáng)化風(fēng)險管控和整改力度，實現(xiàn)安全且高質(zhì)量發(fā)展。